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外贸企业出口退税账务处理


四、外贸企业会计科目设置:

1、库存商品—出口
           —进口
           —内销

2、应交税费—应交增值税—出口增值税
                         内销增值税
  
3、主营业务收入—自营出口    (以出口FOB价格为基础)
   主营业务成本—自营出口
   应收账款—应收外汇账款—XX
   其他应收款—应收出口退税

五、外贸企业出口货物应退增值税的会计处理:
   自营出口相关会计处理:
   会计处理方法:
1、按出口报关金额作销售收入处理
2、按购进货物价格乘征、退税率之差转成本
3、按购进货物价格乘退税率做应收出口退税

(1)购进出口商品:
    借:库存商品—出口商品—自营出口
        应交税费—应交增值税—出口增值税—进项税额
          贷:银行存款

(2)出口交单时
     借:应收账款—应收外汇账款—(客户名称)
           贷:主营业务收入—自营出口

(3)结转销售进价
     借:主营业务成本—自营出口—XX商品
           贷:库存商品—出口商品—自营出口
     计算应退税款
     借:其他应收款—应收出口退税
           贷:应收税费—应交增值税—出口增值税—出口退税
     借:主营业务成本—自营出口—XX商品
           贷:应交税费—应交增值税—出口增值税—进项转出(征退税之差)

(4)出口收汇时
      借:银行存款(外汇存款)
          财务费用—汇兑损益(汇兑收益时记红字)
           贷:应收账款—应收外汇账款—XX客户

(5)支付国际费用(采用FOB价确认收入时)
      借:其他应付款
           贷:银行存款
      支付国际费用(采用CIF价)
      借:主营业务收入—自营出口(红字贷方)
           贷:银行存款

(6)支付国内费用
     借:经营费用/管理费用
           贷:银行存款

(7)销售退回
        退回入库时:
      借:应收账款—应收外汇账款—XX客户(红字)
           贷:主营业务收入—自营出口(红字)
       借:库存商品
           贷:主营业务成本—自营出口(红字借方)
    补交应退税款时:
     借:其他应收款—应收出口退税(增值税)
          主营业务成本—自营出口(消费税)
           应交税费—应交增值税—进项税额转出
          贷:主营业务成本—自营出口(按征、退税率之差计算)
              银行存款
      借:应交税费—应交增值税—出口增值税—出口退税
          贷:其他应收款—应收出口退税(增值税)
    退回出口货物转作内销处理时:
     借:主营业务成本—自营出口(红字)
          贷:应交税费—应交增值税—出口(进项税额转出)(红字)
     借:其他应收款—应收出口退税(增值税)(红字)
          贷:应交税费—应交增值税—出口(出口退税)(红字)
     借:应交税费—应交增值税——内销(进项税转出)(红字)
          贷:应交税费—应交增值税—出口(进项税额转出)




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